CONTABILIDAD Y TRIBUTACIÓN COMENTADA

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO DE FORMA EXTEMPORÁNEA Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS Por: Jeferson BLAS CORREA (Team Tributaria-Legal) En el presente artículo analizaremos y resolvemos dudas respecto a un comprobante de pago que es emitido en forma extemporánea (es decir, que no es emitido en la oportnidad que debe darse según el Reglamento de Comprobantes de pago) y su efecto tributario para evitar futuras contingencias tributarias I. OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO Mediante los artículos 1 y 5 de la RS-007-99/SUNAT, que aprueba el Reglamento de Comprobantes de Pago, la SUNAT ha establecido que están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieres bines, en propiedad o en uso, o presten servicios d e cualquier naturaleza; señalando la oportunidad en que deberán ser emitidos y otorgados bajo los siguientes criterios: El momento en que se entregue el bien o el momento en que se efectúe el pago (tratándose de transferencia de biene...

LAS DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA En el presente articulo compartiré un análisis de como entender los supuestos/requisitos para pasar a realizar el tratamiento contable de la referida "cobranza dudosa". El mismo que se relaciona con la falta de liquidez y por ende perjudica a la empresa a mediano y largo plazo, ya que al no poder contar con el respectivo dinero procedente de cobros; la empresa no contara con capital de trabajo para seguir operando comercialmente. ¿Cuando se presenta la cobranza dudosa? Podemos entender como cobranza dudosa a aquella respecto de la cual no existe certeza o seguridad de que se hará efectivo el cobro/recuperación. Ya sea por que el deudor no se acerca a cancelar su obligación con la empresa o por que este se encuentra en deficiente situación económica que le impide ejecutar cualquier tipo de pago de deudas. Dentro de la definición de provisión para cuentas de cobranza dudosa, BERNAL ESPINOZA ("IR: Aplicación practica-tributaria...

INFRACCIÓN POR SUSTENTAR ANOTACIONES EL LIBROS O REGISTROS CON DOCUMENTOS FALSOS, SIMULADOS O ADULTERADOS. En el presente artículo desarrollaremos los alcances de la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 175 de Código Tributario. Adicional, analizaremos la incidencia con relación al crédito fiscal del IGV y el gasto deducible para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta. I. ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL NUMERAL 4 DEL ARTÍCULO 175 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. En primer término debemos señalar que el artículo 175 del Código Tributario contiene las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. Así el numeral 4 de mencionado artículo señala que se infringe dicha obligación al "usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros registros exigidos por las leyes o por Resolución de ...

LO BÁSICO SOBRE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS  En primer lugar, es necesario aclarar que las facturas electrónicas cumplen con la mismas funciones legales como las físicas. En efecto, ambas sustentan las transacciones comerciales (venta de bienes o prestacion de servicio). Pero ¿por qué surge esta modalidad de emisión electronica?. Debido a la ardúa tarea de revisar enormes cantidades de comprobantes de pago en papel por parte de la Empresa, sumado a los gastos para emitirla, surgió la necesidad de simplificar y facilitar estos procesos. La administración tributaria (SUNAT) ha dado un gran paso con esta nueva modalidad, traendo beneficios para ambas partes: La empresa se ahorra dinero en la impresión de facturas, ya que es válido entregarlas a sus clientes por correo electrónico, whatsapp, etc. La SUNAT centraliza y facilita su trabajo de fiscalización, ahorrando la modalidad de visitar los establecimientos de los contribuyentes. Ahora por hace digitalmente. SOBRE EL SEE...

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Análisis y tratamiento contable usando el PCGE modif. 2019 Para hablar de activos fijos (para este artículo usaré este término más simplificado) corresponde analizar cuidadosamente las definiciones que se incluyen dentro del rubro de la cuenta 33 - Propiedad, planta y equipo (antes llamado "Inmueble, maquinaria y equipo) y las definiciones que nos plantea su normatividad que rige el tratamiento de dicho rubro. Como es la Norma Internacional de Contabilidad N°16 (NIC 16). En el siguiente artículo tocaremos un poco más de lo básico para poder comprender su relación y tratamiento en las empresas. ¿QUÉ SON ACTIVOS FIJOS? (Según el PCGE) Son activos tangibles que; Posee una empresa para su uso productivo o suministro de bienes y servicios. Para arrendarlos/alquilarlos a terceros. Para propósitos administrativos, es decir: local propio. No se venden. Se esperan usar durante más de un ejercicio. NOMENCLATURA: 33.0 Planta productora  ...

EL PERSONAL Y EL VÍNCULO LABORAL Conocer temas laborales como profesional contable, aumenta la efectividad de su trabajo dentro de las empresas. Qué mejor aún empezando por lo más básico, ya que de esto derivan implicancias y dudas respecto a los tratamientos contables de situaciones complejas. Esto sucede por el deficiente manejo de bases dentro de la Legislación laboral que compete mucho saber. En el presente artículo trataré acerca de el personal y las condiciones que existen para que se presente un "vínculo laboral". Aún cuando nuestra legislación no define especificamente quién es el trabajador (empleado, colaborador) podemos deducir que, califica coo trabajador aquel que mantiene vínculo laboral con el empleador (contratante).  VÍNCULO LABORAL. Para que los servicios prestados por el trabajador sean de naturaleza laboral deben ser tener como caracteristica; "personal" y "directa" (efectuada por el mismo trabajador). Art. 5 del TUO de...

PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS: ROBOS DE DINERO EN LA EMPRESA Enunciado En el mes de enero del 2018 la empresa sufrió el robo de dinero en efectivo por un importe de S/43,500.00. Dicho suceso fue considerado por la empresa como gasto del ejercicio y realizó la denuncia policial respectiva. Por otro lado, al 31 de diciembre el caso seguía en investigación. Análisis De conformidad con lo establecido en el inciso d) del artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta , constituyen gastos deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte en que táles pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictivo o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente...

HISTORIA DE LA PARTIDA DOBLE (Doctrina Contable) Aunque no sea de naturaleza urgente y prioritaria hablar sobre historia de la ciencia contable, es preciso aclarar interrogantes de los estudiantes como: ¿Por qué no se pueden usar otros sistemas distintos a la partida doble? ¿Por qué es tan eficiente el sistema de p.d? ¿En qué se inspiro el creador o creadores para crearla? Para ello, atravéz de este artículo se busca esclarecer dichas dudas y ampliar el conocimiento sobre la doctrina contable. ORIGEN El origen de la contabilidad; en su principio se le conocía como teneduría de libros, a 2,000 a 2,200 años de la era cristiana. Pues en esos años existian anotaciones sobre maderas, piedras, mármoles y papiros; podriamos agregar que en Perú (era incaica) se hizo uso de los quipus. Al parecer el tema economico no es nada nuevo, pues estaba presente antiguamente. Más tarde, cerca del siglo X va apareciendo el arte de la Teneduría de Libros, pero no en forma doctrinaria (no...

LA PARTIDA DOBLE Es un principio de contabilidad mediante el cual se uniforman los criterios de contabilización y preparación de los estados financieros, siendo aceptado por la profesión contable. Este principio dice que en todo momento se debe cumplir en la empresa la siguiente igualdad básica: Lo que posee la empresa = Lo que debe la empresa expresada en término contables.  La igualdad anterior se transforman en Activo = Pasivo + Capital. Este principio o sistema usado por los profesionales en contabilidad, provee un mayor manejo de las cuentas y rubros de la empresa. Sus beneficios son: Control matemático de las anotaciones. Permite incluir un panorama completo, no solo de dinero y derechos de cobro u obligaciones por pagar, sino también de todos los rubros: existencias, activo fijo, tributos, intangibles. Todo a fin de conocer el movimiento de los mismo. ¿Cuáles son las reglas de la Partida doble? Los principios fundamentales en que se sustenta la Parti...

Análisis Contable y Tributario de la cta 10: Efectivo y Equivalente de efectivo. En el presente artículo, se busca esclarecer la importancia y relatividad del rubro de la cuenta 10 del PCGE (modif. 2019). Una de las cuentas más usadas y comunes en la contabilidad, en el caso de los asientos contables. Sin embargo, es necesario ir más allá de lo que dice nuestra dinámica del PCGE, para establecer su implicancia con las normas peruanas (tributarias y financieras) y normas internacionales (NIIF, NIC's), para elllo se redacta el siguiente análisis. Definición resumida: El efectivo y equivalente representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del títular. Adicional: Para efectos de presentar EE.FF (Estados Financieros), en caso de que los saldos estén expresados en moneda extranjera (dolares, euros, pesos, etc) se deberá converti...

VENTA DE BIENES MUEBLES GRAVADAS CON EL IGV  En el siguiente articulo se plantea 2 escenarios que surgen en el ejercicio empresarial en la venta de bienes muebles, donde se esclarece dudas de los contribuyentes respecto a su tratamiento contable y tributario. Ámbito de Aplicación del IGV: Venta de bienes muebles De acuerdo al inciso a) del art. 1 de la Ley del IGV, se establece como hipótesis de incidencia la venta en el país de bienes muebles. Esto nos lleva a dos interrogantes: La primera referida a que debemos entender como "venta".  La segunda con relación a que debemos entender como "bienes muebles". Al respecto, el numeral 1 del literal a) del articulo 3 de la Ley del IGV señala que se entiende por venta: "Todo acto por el cual se transfieren bienes a titulo oneroso (es decir, voluntad de ambas partes), independientemente de la designación, modalidades y condiciones que se da a los contratos o negociaciones que originen la transferencia. ...

BIENVENIDO a mi blog. Hola! un gusto saludarte, bienvenido a mi Blog educativo. Actualmente curso la carrera técnica de contabilidad V ciclo, frecuentemente me dedico a estudiar conceptos y bases sobre la contabilidad, interpretando implicancias entre normas contables y normas tributarias. Todo con la finalidad de dar el alcance e interpretación de temas complejos, facilitando el aprendizaje a los estudiantes. Cabe aclarar, que este blog es para estudiantes de la carrera de los siguientes ciclos: I hasta III. No me considero experto aún, sin embargo lo que aprendo diariamente puede servir de mucha ayuda para aquellos que inician en este maravilloso camino de estudiar la carrera. Pertenezco a XTRATEGIA SOLUTIONS, un equipo fundado por estudiantes de contabilidad, un canal de asesoría para estudiantes y microempresarios. Espero sea de mucha ayuda. Estoy para mejorar con el tiempo.